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China Style in XBRL International Implementation
2013-01-11 Author:李一硕 Editor:无忧草 Views:

 

日前,中国企业会计准则通用分类标准获得XBRL国际组织认证,不仅标志着通用分类标准取得了“国际通行证”,更说明其已经正式成为一项国际性电子财务报告标准。

———编者

银监会:中国XBRL语言应用步入正轨

“我国企业会计准则通用分类标准通过国际认证,这从国际上来讲,标志着XBRL(可扩展商业报告语言)的全球推广迈进了重要一步。”日前,银监会财务会计部副主任窦仁政在接受《中国会计报》采访时表示。

XBRL应用日渐普及

“XBRL在中国这样一个发展中大国和世界重要经济体的应用实施,将为全球XBRL商业信息的更广泛和深入地应用开拓了空间,也为其它发展中国家实施XBRL提供了范例和标杆。”窦仁政说。

从国内来讲,通用分类标准通过国际认证,这充分肯定了我国会计信息化工作的正确方向,也标志着我国XBRL语言应用已走上正轨。我国会计信息化已有了明确的导向,并将在财政部的统一领导下有序推进开展。

18家试点银行均达标

2012年,财政部和银监会要求18家银行业金融机构实施通用分类标准。一方面要求报送2011年财务报告的实例文档,另一方面组织有关银行基于通用分类标准和财务报告实践,制定银行业扩展分类标准。日前,上述两方面工作都取得了重大进展。

截止2012年8月底,这18家银行提交了XBRL格式财务报告,报告的校验结果表明整体实施质量较高,达到了财政部和银监会的要求。

窦仁政表示,从校验情况看,通过报送工作,实施银行建立了人才储备和一定的技术基础,部分实施银行还对XBRL技术在全行指标管理体系和银行内部管理报表系统方面的应用进行了创新性的探索,取得了积极进展。

为了下一步更大范围和更深层面地运用此技术,2012年底,财政部和银监会联合发布了通用分类标准银行业扩展分类标准,总结了银行业财务报告的共性做法,提供了更为详细的银行财务报告披露模板,并在此基础上制定发布扩展分类标准,显著降低银行扩展量,便利单个银行编报XBRL格式财务报告,提高银行财务报告的标准化程度和财务信息的可比性。

探索减轻信息报送负担

实施通用分类标准,有利于减轻银行对外信息报送负担。但实现这一目标的前提是,监管分类标准与编制财务报告所用的通用分类标准应在架构上保持一致并且不能重复定义相同元素。

在这方面,银监会和财政部从2011年起就进行了积极探索。

“银监会在制定银行监管分类标准之初,就非常重视与通用分类标准的协调工作。在制定监管分类标准的过程中,不仅严格遵循了国家标准化管理委员会发布的XBRL各项国家标准,也采纳了与通用分类标准相同的技术路线和建模结构。”窦仁政表示。

银行监管报表XBRL扩展分类标准作为通用分类标准在银行监管层面的扩展分类标准,对于在财政部通用分类标准中已经定义的、与银行监管报表含义一致的会计概念,采用了直接引用的方式,将财政部通用分类标准中的相关元素装载到监管分类标准中。在分类标准层面,真正避免了相同元素的重复定义。

窦仁政表示,在未来的监管扩展分类标准更新工作中,银监会和财政部还将继续保持分类标准层面的元素协调和统一,避免任何信息的重复和冗余。

助力银行业“走出去”

目前,我国企业会计准则已与国际会计准则实现实质性趋同,基于企业会计准则的XBRL技术规范通过国际认证后,我国会计信息化的基础性构架即XBRL格式财务报告将更具有国际性。

在XBRL的应用实施已成全球趋势的背景下,我国银行业推广实施通用分类标准,深入应用XBRL,无疑将使我国银行在全球化竞争中占得先机。

对于实施“走出去”战略的大中型银行来说,提供全球标准格式的财务信息将有助于提升其在国际市场上的透明度,为全球融资和开拓国际业务提供有利条件。银行内部实施XBRL,可提高对国际市场和同业数据的整合利用水平,有助于改进风险管理,增强创新能力,提升国际竞争力。

窦仁政透露,银监会将在2013年着力开展银行监管报表扩展分类标准的更新和实施工作;搭建银行业XBRL格式财务信息系统,收集和分析XBRL格式财务数据,充分利用XBRL语言标准化、规范化优势,从财务角度发现和防范风险;提升银行监管效能,提高会计信息质量。

“银监会也将和财政部一起,完善银行业编报XBRL格式财务报告以及扩展分类标准的应用,适时分步扩大实施范围,推进银行业会计信息化。”窦仁政说。

 

工商银行:认证将提升企业的国际“对话”能力

2012年4月底,财政部与银监会联合下发通知,组织18家银行业金融机构实施通用分类标准。

中国工商银行随即在5月份启动了实施工作,经过前期准备、实施、报送和修改几个阶段,最终完成了2012年的任务。

凭借完整的实施经验,当谈到本次我国企业会计准则通用分类标准通过国际认证时,中国工商银行财务会计部总经理沈如军对此有着深刻的理解。

促进中国企业国际化进程

当前,中国企业“走出去”的步伐不断加快,XBRL强大的数据收集、分析与辅助企业决策的功能有助于促进中国企业的国际化进程。

利用XBRL的技术优势,将其应用于信息交流和管理,实现XBRL与业务的有机融合,一方面满足了监管要求,利于利益相关者对财务报告信息进行解读和分析;另一方面也能带动经营管理的提升。

在沈如军看来,XBRL拥有优于传统报告方法的许多优势,可以不受系统、应用程序等束缚,突破时间、地等限制,更有助于会计信息的生成、报告、分析和交换,进而为经营决策提供更多的支持。

“通用分类标准代表了我国未来电子格式财务报告数据标准的发展方向,我国企业会计准则通用分类标准通过XBRL国际组织(XII)认证,则有效推动了我国企业会计信息标准化进程。对于企业自身而言,能够通过XBRL格式财务报告在国际经济环境中‘对话’,也为其提升经营管理水平带来了契机。”沈如军说。

此外,沈如军认为,我国企业会计准则通用分类标准通过国际认证,进一步扩大了我国在标准化制定过程中的话语权,“这表明我国企业会计准则通用分类标准得到国际认可,同时也有助于我国更广泛参与IASB(国际会计准则理事会)等国际组织各项工作,并在IASB等国际组织中拥有更多的话语权,扩大我国会计事务的国际影响力。”

利用国外同业的财务报告信息

在2012年接到实施通用分类标准的通知后,工行迅速成立了由行领导任组长、财务会计部和信息科技部牵头、其他相关部门参与的会计准则通用分类标准实施工作领导小组,制定了完善的工作机制和实施计划,以确保实施工作的有序开展。

“在实施过程中,我们加深了对企业会计准则的理解,并梳理了企业财务报告的流程。通过参加银行业扩展分类标准工作组,梳理我行与同业及会计准则财务报告编制格式的差异,为优化财务报告编制流程、提高信息披露质量提供借鉴信息。”沈如军说。

在利用国外同业的财务报告信息方面,沈如军表示,通过XBRL,可以方便获取公司外的有用信息,从而查找不足,学习先进,提高管理水平,“同时,也有助于推进我行信息化水平,向国际市场充分展示我行的经营业绩,以及在国内外资本市场的地位,树立良好形象,助推业务发展。下一步,我们将根据XBRL平台的建设情况及国外同业XBRL财务报告信息的可获取程度,有序推进与国外同业的信息对标工作。”

合规成本降低

目前,在向监管机构报送方面,工行采用了上交所免费提供的上市公司信息披露标准化报送系统,通过手工录入报告的文字、数字信息,双人复核检查和软件内部检查后,生成实例文档,再将实例文档通过上交所的信息报送系统传递到交易所。

从2012年1月1日起,银监会已开始在部分商业银行试点报送XBRL格式的监管报表,并鼓励其他银行业金融机构采纳实施。

据沈如军介绍,不久前,财政部联合银监会发布了银行业扩展分类标准,其整体架构设计不仅考虑了与通用分类标准的结合,还考虑了监管扩展分类标准,由于银行监管报表与财务报告之间存在一些相同的概念,监管扩展分类标准还有可能引用银行业扩展分类标准中的元素和扩展链接角色。

“以通用分类标准特别是银行业扩展分类标准为基础进行扩展,将有助于降低银行报送负担。

一方面可以满足监管要求,整合监管口径,另一方面大大节省了企业的合规成本。”沈如军说。

 

普华永道:认证助推XBRL实施

有关我国企业会计准则通用分类标准通过国际认证的这一消息,普华永道风险管理与内部控制服务合伙人季瑞华是在第一时间得知的,“这在中国XBRL实施过程中是一个里程碑”。

作为国际技术标准,XBRL的技术标准在不同区域应用时,还需与当地披露要求、准则相吻合,“要有一个逐渐普及应用的过程,同时确保大方向上吻合国际标准。要获得国际认可除了在技术上达标,更重要的是要经过实际应用的验证,财政部是在进行了两年试点工作的基础上,申请国际认证,是十分慎重的。”季瑞华说。

“国家标准被认可,对我国下一步实施XBRL工作有着关键性的作用,证明了我国XBRL工作的技术方向是正确的,今后可以按照这个基础逐步完善。企业在实施过程中也会更加安心,只要满足了国家标准,就能够保证工作的结果必然会与国际接轨的。

从事务所角度看,我们在中国进一步使用XBRL服务于客户就更加扎实了,在公司内部的应用也心里踏实了。”季瑞华说。

从目前的国际情况看,我国的通用分类标准技术即使不算最前沿,也是站在国际前列的。

国际会计准则理事会在最近发布的国际准则的通用分类标准里用到了公式规范这项技术,而我国在2010年就已引入了公式规范的概念,并采纳此技术。

季瑞华表示,目前美国发布了很多细致的的行业扩展分类标准,今后中国同样会有更多的行业扩展分类标准发布以满足各行业的披露需求。

可以说,XBRL的实施工作伴随着企业的整个成长过程,是个长时间的技术手段,如果不懂XBRL技术,不管多好的技术对企业来说都只是增加成本。但真正懂得XBRL的企业在使用过一段时间后,考虑的是如何将这项技术在企业内部加以利用。

“集团总部对下属分子公司的信息往往掌握不全,如果公司内部应用XBRL,不仅可以确保口径一致,更可以追溯到某一家分子公司的指定指标。内部数据统计的标准也将统一,节约人力与时间成本。但在公司内部实施的难度不比向监管机构报送小,难点在于对内报送的数据要求更为细致,大型企业的机构层次复杂,分支机构分布在众多不同版块,要实现这些目标,我们还需在目前基础上继续努力。”季瑞华说。

华能国际:国际认证有利于企业“走出去”

作为财政部实施企业通用分类标准的试点单位之一,在上海香港、纽约三地上市的华能国际电力股份有限公司,已连续两年按照相关要求向财政部报送了年度财务报告扩展分类标准和实例文档。

在谈到我国企业会计准则通用分类标准通过国际认证时,华能国际副总经理、总会计师周晖表示,通用分类标准通过国际认证对企业来说是好事,具有重要的现实意义和长远的积极影响。

周晖认为,先进的企业管理,离不开内部信息的有效生产、传递与使用。华能国际致力于创建一流上市发电公司,一直非常重视管理提升工作,包括信息化工作。现代大型企业地域范围的扩张、业务的复杂化和管理的精益化,对企业内部信息工作提出了越来越高的要求。

“信息系统在企业内部广泛使用,但信息依附于系统,信息不能在不同系统之间低成本地传递,高价值的信息不能在系统升级时得到充分利用甚至被抛弃,“信息孤岛”和“信息孤儿”现象的存在,是企业管理者心头的痛。”周晖说。

一般地,为解决“信息孤岛”问题,通常采用投入资金,开发不同系统之间的“接口”的方法。

为解决“信息孤儿问题”,通常投入大量人员,将旧系统的数据采用手工方式,或者借助专门开发的工具,录入新系统。传统的方式,离不开特定系统,少不了人员、时间和资金方面的投入。

由此,不依赖系统、信息长期可用、成本效益这三个信息处理目标,成为了企业信息处理工作的必然追求。

周晖认为,要实现上述三个信息处理目标,只有上升到信息处理标准层面,只有对信息进行标准化处理,让系统能够自动识别和读取信息,才能实现这些目标。但是,靠单个企业的力量,难以开发先进科学、能够被不同系统开发商接受并使用的信息处理标准。

“我国及时颁布企业会计准则通用分类标准并通过国际认证,很好地解决了企业信息处理标准方面的需求,为企业提高信息化水平奠定了基础。”周晖说。

另外,周晖表示,通用分类标准通过国际认证是一件有利于中国企业实施“走出去”战略的好事、实事。

一是有利于企业利用国际资本市场。企业走向国际资本市场,必须按照上市地监管要求披露企业信息。“华能国际一直致力于在国际资本市场树立良好形象,规范披露公司信息,并多次成功地在国际资本市场进行融资。”“按照企业会计准则通用分类标准处理和披露企业信息,能够减少监管机构对企业信息的扭曲性解读或者误读,有利于建立和树立企业正面形象,有利于企业拓展融资渠道,降低融资成本。”周晖说。

二是有利于企业业务走出国门,走向国际,参与全球竞争。

“走出去”是中国企业发展的必然趋势,华能国际境外业务为公司创造了可观效益。按照通过国际认证的信息处理标准来处理和获取境外企业业务信息,能有效降低境内境外信息处理整合成本,降低语言方面和其他无形的信息篱笆,强化对境外业务的管控,促进“走出去”战略的实施。

据周晖介绍,截至目前,根据实施过程中所反馈的结果显示,实施我国企业会计准则通用分类标准的项目进展顺利,达到了预期效果和目标。华能国际过去采用统一信息系统方式提高信息集成度,并积极探索利用数据仓库技术在信息标准层面提高信息集成度,以提高信息资源化程度和成本效益。

“掌握财务报告的通用分类标准后,我们打算深化同业对标工作。如果企业同行按照统一的XBRL标准标记并披露企业电子数据,我们收集到电子数据以后,不再需要采用传统模式,收集纸质或者PDF文档格式的企业资料,然后组织专门人员,在厚厚的纸堆中逐页翻找可用数据,这个费时耗力的资料收集工作可由计算机自动完成。此外,XBRL标记的数据可以加强同业对标的幅度和深度,取长补短,为企业经营管理服务。”周晖说。

下一步,华能国际将扩大通过通用分类标准和XBRL标记经营管理数据的范围,深化该技术在内部管理中的应用。

 
 
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