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Construction Bank: XBRL and internal management integration
2013-02-07 Author:骆伟琼 Editor:无忧草 Views:

作者:骆伟琼  李一硕

中国建设银行股份有限公司一直致力于在内部管理中引入XBRL技术。

在他们看来,只有将XBRL与内部管理相融合,拓展其应用范围和深度,XBRL自身的优势才能得以发挥,对银行管理才能起到更大的支持和提升。这是机遇,也是挑战。

创建“建行扩展分类标准”

建设银行XBRL项目经历了启动、制作扩展分类标准和实例文档以及报送三个阶段。在项目启动阶段,该行组织XBRL专家提供XBRL专业知识培训,使整个工作小组了解XBRL技术及自身需求。

中国建设银行财会部总经理助理杨立斌介绍说,培训的内容包括公司在法规要求中所处的位置,为满足法规要求而必须完成的工作,为满足内部应用需求完成的工作,如何使用财政部发布的《通用分类标准指南》、《通用分类标准编报规则》、《通用分类标准讲解》等资源。此外,在项目启动阶段,工作小组还制定了详细的项目计划、工作流程、沟通机制和质量控制步骤等,这为下一步的工作打好了基础。

在制作扩展分类标准和实例文档阶段,根据《企业会计准则通用分类标准编报规则》的要求,建设银行采用重新定义的方式,将2011年度财务报表与《企业会计准则通用分类标准》中的内容进行了比对和匹配,共计梳理元素1637个,其中直接应用通用分类标准元素492个,扩展元素1145个。

谈到为什么要扩展元素,杨立斌说,一方面是银行业自身披露的要求,通用分类标准仅适用于一般企业,而银行业具有其特殊性,许多信息的披露在通用分类标准中均没有定义。此外,对于关联方交易风险管理相关披露,披露内容和格式与通用分类标准差异很大,此类附注的扩展率较高。另一方面,根据A股H股财务报告趋同要求以及行业披露惯例,将部分项目单独披露。

“如我行将土地使用权单独披露,通用分类标准则无相关定义,我行需扩展。”杨立斌说。

因此,对于银行业扩展分类标准的出炉,杨立斌颇有感慨,银行业扩展分类标准将有效降低XBRL财务报告的扩展率,有利于银行披露数据口径的标准化、统一化,增强同业数据的可比性。

建设银行将在2012年创建的扩展分类标准的基础上,按照银行业扩展分类标准,重新梳理元素并搭建元素之间的关系,创建符合该标准的建行扩展分类标准,为满足新的监管要求做好充分准备工作。

2012年8月31日,建设银行完成了向财政部提交通用分类标准实施材料,其中包括2011年度WORD格式财务报告、XBRL财务报告实例文档和扩展分类标准、实施工作总结报告。

杨立斌介绍,通过实施通用分类标准,建设银行逐步了解和熟悉了XBRL财务报告编制的“四步法”,创建了建设银行的扩展分类标准和实例文档,不仅统一了XBRL财务数据口径,提升财务报告编制质量,也为以后实施银行业扩展分类标准奠定了良好基础。

在内部管理中引入XBRL

在实施企业会计准则通用分类标准的同时,建设银行积极跟踪国内外应用XBRL的最新动态,研究企业在内部管理中引入XBRL技术的案例。

杨立斌表示,通过对XBRL应用案例的分析并结合建设银行的实际情况,将重点在两个方向进一步探索,以利用XBRL技术提高财务报告自动化编制流程、提高数据分析效率。

第一个方向是提高财务报告自动化编制程度。XBRL是财会数据与计算机相结合的产物,许多环节需要IT软件进行操作,目前XBRL财务报告基本依赖纯手工编制,工作量大,为提高编制效率,必须开发自动编制功能,提高财务报告披露的时效性。

杨立斌说,将XBRL软件内嵌于财务报告系统,实现XBRL财务报告的自动编制,将大大减少数据录入等冗余工作量。而且这种“内嵌”可以深入到各分行的二级甚至三级,实现分行财务报告数据的逐步深入挖掘以及方便快捷地对比。

第二个方向是同行业数据分析。在进行同行业数据分析时,银行可以利用XBRL技术替代现在的人工录入数据工作。特别是在对比企业多、待采集数据数量大的情况下,XBRL技术在分析数据披露口径、减少人工提取数据可能产生的错误、提高数据质量和灵活性等方面具有一定优势,但这有赖于同业实例文档的公开程度。杨立斌表示,未来,建设银行会研究XBRL与业务管理融合等方面的可行性,发挥XBRL的优势。

行业标准发布后,各银行机构将采用银行业扩展分类标准编制XBRL财务报告。为便于同业的比较和分析,杨立斌建议,及时公开各银行报送的实例文档和扩展分类标准文件,以最大限度地发挥XBRL数据的效用。

 
 
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